Налоги и налогообложение. Шпаргалка

7. Взаимозависимые лица

Взаимозависимые лица для целей налогообложения – физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 %. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Налоговому органу необходимо прибегать к дополнительным средствам доказывания зависимости даже в том случае, когда речь идет об отношениях между организацией и ее руководителем.

Признание взаимозависимости лиц преследует цель контроля над ценами по договорам между ними. Ссылаясь на нормы ст. 20 «Взаимозависимые лица» и ст. 40 «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» НК РФ, налоговый орган не всегда может проконтролировать вознаграждение по договору. Трактовка налоговым законодательством понятия процентов исключает возможность рассмотрения процентов в качестве цены услуги и регулирования процентов по вкладу с помощью норм о взаимозависимости и определении рыночной цены.

Сделки между взаимозависимыми лицами привлекают особое внимание налоговых органов в связи с тем, что именно эти сделки наиболее часто используются для ухода от уплаты налогов. Наиболее распространенными способами ухода от налогов с использованием сделок между взаимозависимыми лицами являются кредиты, страхование, штрафы, санкции.

Подчинение одного физического лица другому по должностному положению, может образовать отношения взаимозависимости между ними, при этом важно, какая степень должностного подчинения образует взаимозависимость. Ведь все работники организации так или иначе подчинены генеральному директору. Соответственно, каждый работник организации будет являться взаимозависимым лицом по отношению к генеральному директору.

Возникновение и прекращение взаимозависимости между значительным кругом лиц может быть связано с формальным актом заключения или расторжения брака.

Установление отношений взаимозависимости между попечителем и опекаемым также малоэффективно, поскольку не упомянуты даже близкие родственники того и другого. Следовательно, супруг попечителя и опекаемый уже не будут взаимозависимыми лицами.