Учет и налогообложение ценных бумаг и долей

1

Здесь и далее ссылки на официальные документы, которые представлены справочной правовой системой консультантПлюс.

2

Здесь и далее в фрагментах Листов декларации приведены только те показатели, которые используют в примере.

3

Разбивка по бюджетам не приводится.

4

Разбивка по бюджетам не приводится.

5

В Указаниях по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, вознаграждение доверительному управляющему относится на счет 26. В данном примере используется счет 91, так как предполагается, что для учредителя управления реализация ценных бумаг – это прочие доходы и расходы.

6

У организации могут быть и другие долговые обязательства, но они не

«вписались» в условия сопоставимости.

7

Разбивка по бюджетным не приводится.

8

Разбивки по бюджетным не приводил.

9

В том числе:

– балансовая стоимость векселя – 970 тыс. руб.;

– убыток прошлых лет – 20 тыс. руб.

10

Часть положительной разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения векселя, признанная в качестве процентного дохода в 2007 году.

11

Разбивка по бюджетам не приводится.

12

Убыток не переносится в Лист 02, так как на погашение убытка по ценным бумагам направляется прибыль по ценным бумагам. При этом независимо от результата от выбытия векселя налоговая база уменьшается на сумму дохода, учтенного в 2007 году, независимо от результата от выбытия ценных бумаг.

13

В качестве забалансового счета можно использовать счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», субсчет «Обязательства по возврату ценных бумаг по сделке РЕПО».

14

Курс для целей бухгалтерского учета.

15

Курс для целей налогового учета.

16

58ц/б – счет 58, субсчет «Стоимость ценных бумаг без процентного (купонного) дохода».

17

Разбивка по бюджетам не приводится.

18

согласно Плану счетов, действующему в настоящее время, – соответственно счета 58 и 98.

19

Курс условный.

20

Данная курсовая разница определена только по облигации.

Напомним формулировку п. 2 ст. 3 Федерального закона от 06.06.2005

№ 58-ФЗ в части курсовых разниц, возникших в период с 1 августа по 31 декабря 1998 года:

«Курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, образовавшиеся с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года, независимо от применяемой учетной политики отражения этих курсовых разниц на счетах бухгалтерского учета учитываются для целей налогообложения в следующем порядке:

1) если у организаций, включая кредитные организации, при сопоставлении суммы положительных курсовых разниц и суммы отрицательных курсовых разниц возникает превышение суммы положительных курсовых разниц над суммой отрицательных курсовых разниц, налогооблагаемая база для исчисления налога уменьшается на сумму указанного превышения;

2) если у организаций, включая кредитные организации, при сопоставлении суммы положительных курсовых разниц и суммы отрицательных курсовых разниц возникает превышение суммы отрицательных курсовых разниц над суммой положительных курсовых разниц, налогооблагаемая база для исчисления налога определяется в общем порядке без дополнительной корректировки, а указанное превышение признается убытком по курсовым разницам».

Согласно вышеприведенной формулировке на рассчитанную в таблице положительную курсовую разницу можно уменьшать прибыль только в случае, если сальдо курсовых разниц за рассматриваемый период было положительным без этих курсовых разниц, которые учитывались на счете доходов будущих периодов.

21

Разбивки по бюджетам не приводится.