Бизнес в России: руководство по технике безопасности

В данной главе мы рассмотрим, какие опасности и неприятности могут исходить от собственных сотрудников, и как бороться с подобными явлениями.

Особенности внутренней коррупции

Под внутренней коррупцией обычно понимают ту коррупцию, действие которой ограничивается рамками предприятия. Иначе говоря, здесь идет о деструктивных действиях работников предприятия, направленных на получение личной выгоды в ущерб интересам компании.

По оценкам многих независимых экспертов, в 21-м веке главная опасность для любого предприятия будет исходить не от конкурентов, недоброжелателей, проворовавшихся чиновников и т. д., а от собственных сотрудников.

К сожалению, воровство и мошенничество в самых разных своих проявлениях являются неотъемлемой частью современного бизнеса. Причем не только российского (что само собой разумеется), но и зарубежного. Да-да — вопреки многим сказкам, которыми нас щедро потчевали все годы после распада Советского Союза, даже на процветающем Западе такие понятия, как «деловая репутация», «честность по отношению к компании» и т. п. давно померкли и потеряли свою былую привлекательность, особенно на фоне возможности быстрого, значительного, а главное — реального обогащения. Примеры? Пожалуйста.

♦ Два ведущих топ-менеджера компании всемирно известной Dow Chemical были уволены за проведение сепаратных переговоров о продаже компании группе инвесторов.

♦ Руководство немецкого концерна Siemens потратило на различного рода подношения (говоря попросту — взятки) клиентам в разных странах около 556 миллионов долларов США.

♦ Топ-менеджеров французской нефтяной корпорации Total подозревают в совершении подкупа иранских и иракских чиновников.

Подобных примеров можно привести великое множество, но, в принципе, и без них картина ясна.

Объемы ущерба, причиняемого «офисными оборотнями»

Многие ошибочно полагают, что основная угроза предприятиям исходит от клерков среднего и высокого уровня (менеджеров, руководителей отделов и подразделений, заместителей директоров, и т. д.). На самом деле это не так, вернее — не совсем так: опасность для современного предприятия может исходить от абсолютно любого его сотрудника — начиная от сторожа и уборщицы и заканчивая высшим руководством (директор, президент, и т. п.).

Результаты независимых исследований свидетельствуют о том, что убытки субъектов хозяйствования, причиненные собственными работниками, могут достигать до 90 % от суммы общего ущерба! Иначе говоря, практически весь ущерб предприятие может получить только по причине внутренней коррупции.

Стоит ли говорить, что такими показателями не может «похвастаться» ни один конкурент, недоброжелатель или коррумпированный чиновник!

Международная организация Association of Certified Fraud Examiners, которая специализируется на борьбе с внутренней коррупцией и мошенничеством на предприятиях, распространила следующие данные: в среднем около 6 % своего оборота западные компании теряют по вине своих работников. Причем в данном случае речь идет не об ошибках или случайных просчетах сотрудников предприятий, а об их обдуманных действиях, направленных на получение личной выгоды и причиняющих немалый ущерб интересам компании.

В развитых современных странах субъектам хозяйствования рекомендуется тратить на деловую разведку и промышленный шпионах сумму, составляющую 0,5–1 % от общей суммы оборота по предприятию.

Аналогичные исследования проводились и среди представителей российского бизнеса, и они дали примерно такие же результаты (убытки, причиненные собственными сотрудниками, составляют 5,5–6 % от суммы оборота).

Ненамного отличаются и данные, полученные на американском рынке. Результаты исследований, проведенных американской Ассоциацией специалистов по борьбе с мошенничеством, свидетельствуют: ущерб от деятельности «оборотней в офисах» в 2006 году составил около 5 % годовой выручки американских субъектов хозяйствования. В денежном выражении этот показатель выражается умопомрачительной суммой — 652 миллиарда долларов США! Несложный математический подсчет показывает, что каждый рабочий час субъекты хозяйствования США теряют 300 миллионов долларов! Кстати, в Великобритании годовой ущерб компаний от деструктивной деятельности «офисных оборотней» оценивается примерно в 160 миллиардов долларов США.

Кто же из работников в первую очередь склонен к причинению ущерба родному предприятию?

Как показали проведенные в России исследования, порядка 83 % работников предприятий и организаций в той или иной степени склонны к воровству, мошенничеству или иным деструктивным по отношению к предприятию действиям, при наличии благоприятных для этого обстоятельств. Около 9 % российских работников являются постоянными и активными участниками внутренней коррупции, и лишь 8 % действительно честно работают на благо предприятия и не желают участвовать в сомнительных операциях.

Известная консалтинговая фирма Pricewaterhouse Coopers в ноябре 2006 года провела опрос 3600 предприятий и организаций разных форм собственности, расположенных по всему миру. Результаты удивили всех: около 37 % опрошенных сообщили о том, что их сотрудники в той или иной форме предпринимали противоправные действия, направленные на получение личной выгоды в ущерб интересам предприятия.

Подобные исследования проводились и в России, и выяснилось, что около 45 % опрошенных субъектов хозяйствования полагают: проблема внутренней коррупции их не касается в настоящее время и вряд ли коснется в ближайшем будущем. Однако этот показатель во многом базируется не на реальном положении вещей, а на специфическом, чисто «российском» отношении к мошенничеству и коррупции: на многих российских предприятиях факты мелкого злоупотребления всерьез никто не воспринимает, в то время как в западных странах тщательно фиксируется и скрупулезно анализируется все, что обнаружено.

Более того — многие российские руководители предприятий и организаций полагают: пусть подчиненные подворовывают, но — не выше определенного уровня. В среднем этот уровень составляет порядка 10–15 % от оборота предприятия, и суммы такого ущерба в управленческом учете просто относятся на издержки компании. Стоит ли говорить, что на такой благодатной почве внутренняя коррупция цветет пышным цветом!

Некоторые распространенные виды злоупотреблений и мошенничества

В данном разделе мы рассмотрим, к каким видам злоупотреблений и мошенничества прибегают чаще всего работники российских предприятий и организаций.

Особо внимательно следует относиться к сотрудникам отделов поставок и снабжения (менеджерам по снабжению, начальникам данных структурных подразделений, и т. д.). Здесь часто происходит один из самых популярных видов мошенничества, известный еще со времен СССР.

Известно, что в любом субъекте хозяйствования снабженец играет одну из ключевых ролей. В наибольшей степени это касается производственных компаний: для любого производства необходима не только большая номенклатура сырья и материалов, но и соответствующий инструмент, технологическая оснастка, спецодежда, производственное оборудование, и т. д. Все это компания получает через департамент поставок, и редкая поставка может осуществиться без выплаты сотруднику данного структурного подразделения соответствующего поощрения, называемого откатом.

Сущность откатов, на которых «сидят» снабженцы, довольно проста и очевидна. Допустим, в обязанности сотрудника входит снабжение компании какими-то материалами. Эти материалы в настоящее время реализуют семь субъектов хозяйствования, причем приблизительно на равных условиях: если где-то ниже стоимость — необходима предварительная оплата, у другого поставщика стоимость выше — зато можно платить с отсрочкой, и т. д. Качество материалов везде тоже приблизительно на одном уровне. Кого же из них выберет снабженец?

А выберет он, в конце концов, того поставщика, представители которого будут оборотистее своих конкурентов, и которые предложат сотруднику отдела снабжения материальное поощрение только за то, что он будет покупать для своей компании материалы именно у этого продавца.

Аналогично выплачиваются откаты и при выполнении работ (оказании услуг): сотрудник заказчика получает материальное поощрение от подрядчика за то, что компания подпишет контракт именно с этим предприятием.

Напомним, подобные действия снабженцев можно квалифицировать как злоупотребление служебным положением с целью личной наживы, и даже как получение взятки — это будет полностью соответствовать действующему законодательству. Несмотря на это, откаты снабженцам в современной России распространены повсеместно, в первую очередь потому, что подобные преступления практически невозможно раскрыть, доказать и довести до суда.

Один из наиболее бурно распространяющихся видов мошенничества — это получение работниками предприятий взяток и откатов при покупке предприятием программного обеспечения. Как известно, в последние полтора-два десятка лет в России активно и успешно развиваются предприятия, занимающиеся разработкой программного обеспечения. В большинстве случаев данная продукция ориентирована на предприятия и организации — по крайней мере, это относится к серьезным программным разработкам, стоящим немалых денег и предназначенным для автоматизации тех либо иных сфер деятельности: инженерных и исследовательских работ, медицинского обслуживания, бухгалтерского учета, и т. д.

Для успешного продвижения и увеличения реализации своей продукции разработчики предлагают потенциальным покупателям (вернее — некоторым их представителям) откаты. Например, если предприятие купило лицензий какой-либо программы на 10 000 долларов США — тогда его работник, ответственный за выбор программного обеспечения получает на руки 300–500 долларов США наличными.

Причем таким работником может быть как руководитель предприятия, так и другой сотрудник. И если в первом случае все более-менее понятно, то во втором ситуация сложнее: «заинтересованный работник» должен убедить руководство компании, что для нее наиболее оптимальным является выбор именно вот этой программы. И далеко не все руководители предприятий понимают, что нередко выбор той или иной программы зависит не столько от ее функциональности и иных важных качеств, сколько от суммы отката, которую предлагают «офисному оборотню» разработчики той или иной программы за выбор именно их продукта (обычно эта сумма варьируется в пределах 3-10 % от суммы сделки).

Следует отметить, что приобретенный программный продукт требует постоянного сопровождения и обновления, иногда — индивидуальных платных доработок, а это стоит немалых денег. Поэтому предприятие регулярно будет уплачивать поставщику программного обеспечения абонентскую плату, а индивидуальные платные доработки будут оплачиваться отдельно. Отметим, что без платных доработок удается обойтись далеко не каждому предприятию. А абонентская плата далеко не всегда подразумевает проведение бесплатных консультаций, вызова специалиста в случае необходимости в офис и некоторых других действий по сопровождению программы — часто их приходится оплачивать отдельно.

В связи с этим у «офисного оборотня» открываются новые возможности для злоупотреблений. Еще на этапе беседы поставщик может предложить ему откат не только от суммы приобретения, установки и внедрения программы, но и от суммы последующих платежей (абонентское обслуживание, платные доработки, и т. д.). Иначе говоря, менеджер регулярно будет получать прибавку к заработной плате, причем фактически за счет предприятия. Более того, будучи лично заинтересованным в увеличении суммы платежей за сопровождение программы, он, возможно, будет выдумывать и заказывать разные платные доработки, которые на самом деле предприятию совершенно не нужны.

Есть даже такие «деятели», которые убеждают руководство компании, что необходимо приобрести не одну, а две или даже более программ аналогичного назначения. Мотивируют они это примерно так: мол, в «Программе 1» лучше всего делать то-то и то-то, в «Программе 2» — выполнять вот такие операции, в «Программе 3» — обрабатывать итоговые данные «Программы 1» и «Программы 2», и т. д. Если руководство по своей наивности соглашается с такими, с позволения сказать, «аргументами», то компания будет нести лишние затраты в огромном количестве, а менеджер — получать откаты сразу от нескольких поставщиков.

Высокопоставленный финансовый менеджер, главный бухгалтер, финансовый директор либо иной работник, отвечающий за финансы предприятия, может получить свою выгоду на такой операции, как смена обслуживающего банка. Причем инициировать эту смену он может самостоятельно, даже тогда, когда никакой надобности в этом нет.

Бывают ситуации, когда на высокопоставленного финансового работника крупной фирмы с большими оборотами выходят представители того или иного банка с предложением перейти в их банк на постоянное обслуживание. Логика банкиров понятна — они хотят переманить к себе богатое предприятие, с солидными оборотами и постоянно большим остатком денежных средств на счете (на счетах). При этом для достижения своей цели они согласны нести определенные расходы, предназначенные для материальной заинтересованности ответственного финансового работника предприятия. Иначе говоря, «офисному оборотню» предлагается некоторая денежная сумма за то, что он сумеет организовать переход своего предприятия на обслуживание в другой банк.

В такой ситуации может быть еще один нюанс. Представители заинтересованного банка могут предложить не деньги высокопоставленному финансовому работнику, а, например, ссуду предприятию на очень выгодных условиях, и сообщить об этом финансисту. Тот идет к руководителю и говорит: так, мол, и так, есть возможность взять ссуду на очень выгодных условиях, через моих хороших знакомых, но — нужно дать им «откат». Руководитель прикидывает и видит — условия вполне приемлемые, даже с учетом отката, и дает добро.

Финансовый работник, разумеется, кладет откат в свой карман и оформляет обещанную ссуду в заинтересованном банке. Через некоторое время он приходит к руководителю фирмы и говорит: мол, видите, какой хороший банк, в нашем попробуй допросись кредита, а здесь — пожалуйста, и условия хорошие, и программа «Банк-Клиент» лучше, «а в нашем банке, как мне по секрету друзья сообщили, дела совсем плохи», и т. д., и т. п. — в общем, вешает «лапшу на уши» по полной программе, убеждая директора в том, что в интересах предприятия лучше перейти на обслуживание в этот банк. Как правило, опытному финансовому работнику (а тем более — финансовому директору или главному бухгалтеру) добиться перехода несложно.

В современной России одним из распространенных приемов мошенничества является операция, которая неофициально называется «выкуп предприятия собственным менеджментом». Сущность ее заключается в следующем.

Акционерам или собственникам не самого, мягко говоря, преуспевающего (а чаще всего — убыточного) предприятия делается предложение о продаже его наемным работникам, а именно — топ-менеджерам. Потенциальные покупатели объясняют, что они хотят приобрести предприятие за счет собственных сбережений (которые, если и имеются, то обычно похищены на этом же предприятии, у этих же собственников). Недостающую сумму предполагается получить за счет привлеченных кредитов.

Топ-менеджеры убедительно и красочно рассказывают собственникам о том, что предприятие является убыточным и неперспективным, что его целесообразнее продать, и что они (топ-менеджеры), используя свои знания и опыт, смогут вывести компанию на достойный уровень.

Стоит ли говорить, что в этих речах нет и малой доли правды? Кстати, в большинстве случаев предприятие доводится до банкротства преднамеренно, именно с целью последующего его выкупа по смехотворно низкой, бросовой цене.

Однако у грамотных собственников в подобной ситуации должны возникнуть многие вопросы. Например, что мешает оздоровить и вывести на более-менее приличную рентабельность предприятие уже сейчас? Отсутствие необходимых полномочий? Так у топ-менеджеров они зачастую почти неограниченные. Некомпетентность персонала? И откуда у топ-менеджеров появились средства для выкупа предприятия? Не имеет ли это прямой причинно-следственной связи с его банкротством? Может, предприятие просто банально разворовано? И почему, если есть возможность привлечения кредитных средств для оздоровления предприятия, ей не воспользовались ранее, а довели фирму до разорения?

Ответы на эти, а также другие подобные вопросы помогут многое прояснить, а также разоблачить мошенников.

Внутренний коррупционер: кто он?

Как же выглядит среднестатистический «внутрифирменный» мошенник-коррупционер в современной России?

Согласно проведенным исследованиям, около 90 % «офисных оборотней» составляют мужчины, причем более трех четвертей из них имеют высшее образование. Ущерб, который родному предприятию могут причинить мужчины, примерно в четыре раза превышает потери, причиняемые женщинами. Во многом это обусловлено тем фактом, что в подавляющем большинстве российских компаний ключевые посты и должности (деструктивная деятельность работников именно этого звена приносит массу убытков) занимают именно мужчины.

Средний ущерб, причиняемый субъектам хозяйствования работниками с высшим образованием, примерно в пять раз превышает потери, приносимые мошенниками со средним образованием.

Представляет интерес и такой факт: на российских предприятиях злоупотребления со стороны сотрудников линейного персонала составляют 23 % от общего числа случаев мошенничества, со стороны менеджеров и иных работников среднего звена — 27 %, а на топ-менеджеров и высших руководителей — 50 %.

И почему один работник ворует практически постоянно, а другой — прямо «ангел во плоти», и мысли не допускает о том, чтобы пойти на злоупотребление?

Дело в том, что чаще всего на мошенничество и воровство идут представители определенных категорий людей. Кто же в первую очередь входит в «группу риска»?

♦ Работник, который является по своей сути азартным человеком. Вообще от таких работников желательно держаться подальше, иначе не исключено, что активы вашего предприятия будут постепенно становиться активами какого-нибудь казино или букмекерской конторы.

♦ Работник, который является неуравновешенным человеком. Вспыльчивый, неуравновешенный человек склонен к совершению необдуманных поступков, легче поддается соблазнительным и сомнительным предложениям. Не исключено, что впоследствии он и сам будет жалеть о содеянном, но ведь вернуть что-то назад уже очень сложно, а иногда — почти невозможно. С другой стороны, таких людей проще вынудить добровольно рассказать о своих прегрешениях.

♦ Работник, который является безответственным человеком. Таких людей в принципе нельзя принимать на работу, а если такое уже случилось — от них нужно избавляться как можно быстрее.

♦ Работник, который является жадным и алчным человеком. Такому человеку всегда всего мало, и он будет воровать независимо от размера получаемой заработной платы.

♦ Работник, который страстно мечтает о какой-нибудь крупной, но пока недостижимой покупке: квартира, машина, дача, гараж, и т. п. Откладывать деньги на покупку с заработной платы — это так долго и мучительно, а жизнь — так коротка! Поэтому нередко человек решает «не терять время попусту», а использовать для достижения заветной мечты любые доступные способы.

♦ Работник с мягким и податливым характером. Такого человека относительно просто склонить к участию в сомнительной сделке. Кроме этого, такие люди нередко находятся «под каблуком» у своих половин, и нередко поводом для злоупотребления становится желание ублажить эту самую половину (например, купить шубу жене-стерве).

♦ Работник, который часто меняет места работы (например, смена за последние пять лет трех и более мест работы). С какой стати нормальному и порядочному человеку постоянно менять работу? Не исключено, что причиной этому является либо его недостаточный профессионализм, либо склонность к мошенничеству и злоупотреблениям (по принципу «хапнул в одном месте — убежал на другое»).

♦ Работник, у которого в жизни случилась неприятность, связанная с большими материальными потерями: ограбление квартиры, пожар, автомобильная авария, болезнь близкого человека, требующая дорогостоящего лечения, потеря накоплений, и т. д. Желание побыстрее возместить понесенный ущерб или собрать деньги на предстоящие затраты вполне может толкнуть даже порядочного человека на путь мошенничества и злоупотреблений.

Однако, согласно статистическим данным, самый высокий ущерб приносят злоупотребления и мошенничества, совершенные работниками, состоящими в родстве. По данным проведенных исследований, доля таких правонарушений составляет около 73 % от общего числа случаев внутренней коррупции. Не секрет, что людям, состоящим в родстве, удобнее вступить в сговор с целью злоупотребления служебным положением. Поэтому при комплектации персонала нельзя допускать ситуаций, например, когда главным бухгалтером предприятия работает муж, его заместителем — собственная жена, а простыми бухгалтерами — их сын и дочь. Если при этом на должности заведующего складом работает зять главного бухгалтера, финансовым директором — его брат, а кассиром — невестка, тов 100 % случаев на таком предприятии будут присутствовать злоупотребления служебным положением, должностной подлог, фальсификации, хищения и еще целый ряд подобных явлений.

Также большой ущерб российским субъектам хозяйствования причиняют представители топ-менеджмента. Это неудивительно: работники именно этого звена обычно имеют доступ к информационным, финансовым и другим активам предприятия. Также они, как правило, имеют многолетний опыт работы именно на данном предприятии, в результате чего очень хорошо осведомлены о его наиболее уязвимых и слабых местах, недостаточно контролируемых направлениях деятельности. Плюс ко всему, представители топ-менеджмента почти всегда обладают внушительными полномочиями и пользуются доверием высшего руководства компании.

Следует отметить, что в современной России нередки случаи, когда мошенниками являются исключительно высшие руководители предприятия. Вот конкретный пример: в начале 2007 года банк «Юниаструмбанк» распространил информацию о том, что в Нижегородском отделении была обнаружена и изобличена группа мошенников, включающая в себя не только полностью весь топ-менеджмент филиала, но и его руководителя. Сущность используемой преступной схемы заключалась в следующем: руководство филиала договорилось с местным отделением известной страховой компании о совместных мошеннических действиях в области страхования автомобильных кредитов. Предварительные оценки показали, что сумма нанесенного банку ущерба может доходить до 100 миллионов рублей.

Подобные действия со стороны работников топ-менеджмента случаются довольно часто и караются в соответствии с Уголовным кодексом РФ, причем в большинстве случаев — по статье 159 «Мошенничество», полный текст которой приведен ниже.

Мошенничество, то есть хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием, — наказывается штрафом в размере от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до семи месяцев, либо

обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.

Мошенничество, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) неоднократно;

в) лицом с использованием своего служебного положения;

г) с причинением значительного ущерба гражданину, — наказывается штрафом в размере от семисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года либо лишением свободы на срок от двух до шести лет со штрафом в размере до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового.

Мошенничество, совершенное:

а) организованной группой;

б) в крупном размере;

в) лицом, ранее два или более раза судимым за хищение либо вымогательство, — наказывается лишением свободы на срок от пяти до десяти лет с конфискацией имущества или без таковой.

Разумеется, наряду с этой статьей к мошенникам могут применяться и другие статьи Уголовного кодекса.

«Моральный облик строителя коммунизма», или Портрет честного работника

Итак, мы уже знаем, от каких работников в первую очередь следует ожидать неприятностей. «Неужели все так запущено? Можно ли хоть кому-нибудь верить в наше смутное время?» — задастся вопросом читатель.

Ответ прост: конечно, можно, и даже нужно — ведь нельзя же подозревать всех подряд. Среднестатистический портрет честного работника, составленный на основании многочисленных исследований, выглядит примерно так.

Семейный мужчина средних лет (примерно 35–45), с высшим образованием, имеющий работающую жену и детей в возрасте до 14-ти лет, обеспеченный жильем и прочими необходимыми благами (машина, дача, гараж, и т. п.), обладающий ровным и спокойным характером. Солидный и «здравомыслящий» возраст позволяет трезво оценивать ситуацию и своевременно отказываться от нелицеприятных предложений, а также спокойно воздерживаться от иных соблазнов (не секрет, что человек в 25 лет скорее склонен к совершению необдуманных поступков, нежели человек 35–45 лет). Должному исполнению служебных обязанностей во многом способствует ответственность главы семьи, а также желание сохранить заработанную к этим годам репутацию. Работающая жена — дополнительный доход в семью, что намного снижает зависимость сотрудника от соблазнов и «дополнительных возможностей» своей работы. Возраст детей до 14-ти лет позволяет пока не думать о предстоящих поступлениях в институт, репетиторах, платных учебах, будущих свадьбах и иных подобных событиях, требующих немалых дополнительных трат. Вообщем — человек живет спокойной, размеренной жизнью, у него сложилась карьера, личная жизнь, он имеет достаток, спокойно растит детей и дорожит своей работой.

Конечно, этот портрет не стоит воспринимать как догму, но какое-то впечатление о личности честного работника он дает.

«Удар в спину», или Бухгалтерские злоупотребления

Мало кто из руководителей ожидает подвоха со стороны собственного бухгалтера. Именно поэтому бухгалтерские злоупотребления для руководства компании сравнимы с «ударом в спину»: проблемы возникают там, где их меньше всего ожидаешь. В этом разделе мы рассмотрим некоторые распространенные способы, с помощью которых бухгалтеры обманывают руководителей и учредителей предприятия.

Выше мы уже рассматривали некоторые виды откатов, которые могут выплачиваться сотрудникам вашего предприятия. Однако «бухгалтерские» откаты имеют свою специфику, и о них мы поговорим здесь.

Вот один из видов злоупотреблений, который нередко встречается на предприятиях, имеющих большое количество покупателей или заказчиков (от 100 до нескольких тысяч и больше). Характерный пример такого предприятия — это фирма, занимающаяся средне- и мелкооптовой торговлей товарами народного потребления (продукты питания, парфюмерия, бытовая химия, книги, одежда, обувь — т. е. все, что продается в магазинах), которая работает непосредственно с предприятиями розничной торговой сети. Причем товар покупателям отпускается не на условиях предоплаты, а с отсрочкой платежа (например, 5, 10 или 15 банковских дней, или по мере реализации, и т. д.).

Не секрет, что далеко не все покупатели строго выполняют договорные обязательства и рассчитываются с поставщиком вовремя. При этом всей информацией о задолженности владеет только бухгалтерия. И здесь открывается широкое поле для злоупотреблений.

Например, фирма «Рога и копыта» задолжала вашей фирме некую сумму, причем в ближайшее время погасить ее не сможет. Работник бухгалтерии вашей фирмы (это может быть как главный бухгалтер, так и бухгалтер по расчетам с контрагентами) связывается с бухгалтерией либо руководством должника и требует погасить задолженность. При этом он сообщает, что при невыполнении этого требования о ситуации будет доложено руководству, и не исключено, что задолженность будет взыскиваться в судебном порядке.

В ответ представитель фирмы «Рога и копыта» предлагает вашему бухгалтеру лично встретиться и обсудить ситуацию. На этой встрече ему делают предложение, от которого ему трудно отказаться. А именно: он не предпринимает никаких действий по взысканию задолженности в течение определенного времени (например, 3 месяца), и за это ему будет выплачиваться своего рода «пеня», разумеется — строго конфиденциально и неофициально. Размер «пени» может варьироваться от специфики конкретной ситуации (размер задолженности, жадность бухгалтерам оборотня», финансовые возможности должника, и др.). Например, если задолженность составляет 1000 долларов США, то за каждый рабочий день просрочки бухгалтеру вполне могут предложить 0,3 % от этой суммы, т. е. 3 доллара в день. Если считать, что в месяце 20 рабочих дней, то за месяц это составит 60 долларов США, а за три месяца — 180 долларов США. Неплохая прибавка за ничегонеделание, не правда ли? Все это время деньгами вашей фирмы будет распоряжаться кто-то другой, а бухгалтер за свое преступно-молчаливое согласие будет получать наличные деньги. По истечении этого срока должник тихо-мирно погашает задолженность (в противном случае его договоренность с бухгалтером может быть «пролонгирована»), и вся эта история остается незамеченной руководством.

Поэтому каждый руководитель должен хотя бы в общих чертах владеть ситуацией о дебиторской задолженности (досконально все знать при большом количестве клиентов невозможно, да и не нужно) и знать своих проблемных клиентов (т. е. тех, кто часто оплачивает полученные товары либо услуги с опозданием). Периодически рекомендуется устраивать бухгалтеру по расчетам либо главному бухгалтеру выборочные проверки: например, попросить предоставить полную информацию о расчетах с проблемными клиентами (либо конкретно назвать клиентов), с указанием размера общей и просроченной задолженности, причинах возникновения просроченной задолженности и предполагаемых сроках погашения. Если выяснится, что бухгалтер своевременно не предпринял никаких мер по погашению просроченной задолженности (в частности, не довел информацию о возникновении такой задолженности до руководства), то к этому следует отнестись со всей внимательностью и строгостью.

Еще лучше в приказном порядке обязать бухгалтера докладывать вам о просроченной задолженности в день ее возникновения. Это позволит вам постоянно контролировать состояние расчетов с проблемными клиентами. А бухгалтеру впоследствии будет невозможно скрывать просроченную задолженность с целью получения личной выгоды, если эта задолженность находится на контроле у руководства.

Очень и очень распространенный вид злоупотреблений — откат бухгалтеру за перечисление денежных средств для участия в каком-либо семинаре (по исчислению НДС, по расчету таможенных платежей, по многовалютному учету, ит. д. и т. п.). Как известно, такие семинары в настоящее время не проводит только ленивый, и многие из них отнюдь не дешевы (особенно, если семинар рассчитан не на один, а на два и более дней), поэтому и сумма отката очень даже привлекательна.

И еще полбеды, если ваш бухгалтер получил откат за оплату семинара, но при этом посетил этот семинар и получил там знания, которые будут полезны для выполнения должностных обязанностей. На практике бывает гораздо хуже: деньги за семинар перечислены, бухгалтер получает за это неплохой откат, и затем один или несколько дней не появляется на работе, мотивируя это тем, что он находится на семинаре. Директору и невдомек, что на самом деле никакого семинара нет, деньги у него попросту украдены, а бухгалтер организовал себе небольшой оплачиваемый отпуск. Причем бухгалтер может сам выдумать такую схему, и привлечь для ее реализации кого-либо из своих знакомых — тогда речь будет идти уже не об откате, а просто о дележе поровну полученной суммы. Кроме этого, главный бухгалтер может организовать подобное «посещение семинара» не для одного себя, но и еще для кого-нибудь из бухгалтерии, например — «пойти на семинар» вместе со своим заместителем, приняв его «в долю» (разумеется, сумма оплаты и последующего вознаграждения соответствующим образом увеличится).

Поэтому если ваш бухгалтер говорит, что он желает посетить семинар (курсы, занятия, и т. п.), которые нужно оплатить, к этому следует отнестись внимательно. Рекомендуется сразу же выяснить для себя перечисленные ниже вопросы.

♦ Действительно ли так необходимо вашему бухгалтеру посещать этот семинар? Может, тема семинара никак не касается того, чем занимается ваше предприятие? Например, если вы занимаетесь торговлей строительными материалами, а бухгалтер желает посетить семинар, посвященный вопросам уплаты НДС на предприятиях общепита, то это следует расценивать как тревожный звонок.

♦ Кто проводит семинар? Имеет ли право организация, которой необходимо перечислить деньги за участие в семинаре, проводить подобные мероприятия? Не будет лишним поинтересоваться у своих коллег — руководителей предприятий: слышал ли кто-нибудь из них о такой организации, может — посещал ее семинары?

♦ Кто является получателем денежных средств, которые должны быть перечислены за участие в семинаре? Если в качестве получателя выступает какой-то посредник, а среди документов на оплату присутствует договор перевода долга либо какой-то аналогичный документ, то, скорее всего, ваш бухгалтер что-то темнит.

♦ Где будет проводиться семинар? Рекомендуется связаться с представителем организации, проводящей семинар, и выяснить этот вопрос. Если предполагается проведение семинара на арендной территории, то следует позвонить на предприятие, сдающее помещение в аренду, и уточнить — действительно ли тогда-то и в такое-то время там будет проходить семинар, который проводит такая-то организация?

Если же вы согласились оплатить семинар и отпустить на него бухгалтера, то рекомендуется обязательно посетить место проведения семинара и посмотреть, действительно ли ваш бухгалтер там присутствует. Если это не так — у вас появится серьезный повод для подозрений.

Широкое поле для злоупотреблений появляется у бухгалтера, когда предприятие постоянно или периодически испытывает нехватку денежных средств для осуществления текущих платежей. Например, на текущей неделе вам нужно сделать следующие платежи: предоплата поставщику «Торговый дом», предоплата поставщику «Торговля и кредит», вернуть излишне полученную сумму покупателю «Мир моды», оплатить налоги, а также аренду офиса и склада. Общая сумма платежей составляет, допустим, 300 000 рублей; реально же вы сможете оплатить только 200 000 рублей.

Из всех перечисленных платежей обязательным и не вызывающим сомнений является лишь оплата налогов — в противном случае родное государство не преминет обложить вас разными пенями, штрафами, ит. д. А вот все остальное — это уже как бухгалтер решит, если только на этот счет он не получал от вас конкретных и строгих указаний.

В такой ситуации бухгалтер может позвонить, например, поставщику «Торговый дом» и сказать примерно следующее: «Вы знаете, на этой неделе, а, скорее всего — и на следующей, мы не сможем перечислить вам предоплату. Вы уж извините, финансовые проблемы… Уж и не знаю, как тут быть…». Возможно, поставщик просто ответит: «Ну не можете — и ладно, перечислите, когда сможете, но товар получите только после предоплаты». В этом случае можно тут же позвонить другому поставщику, и произнести эту же фразу. Но не исключена и другая ситуация, например — когда поставщик ждет конкретно этих денег (ведь у него тоже есть актуальные, запланированные заранее платежи). В таком случае может последовать примерно такой ответ: «Давайте подумаем вместе — может, что-то и придумаем», с последующим предложением личной встречи.

А уже на личной встрече разговор пойдет конкретный: за перечисление денежных средств в полном объеме, который был запланирован ранее, бухгалтер получает откат — например, 5 %. Несложно посчитать, что если сумма платежа составляет 100 000 рублей, то сумма отката составит 1 000 рублей. Неплохая прибавка к заработной плате, не правда ли? И для ее получения достаточно всего лишь выполнить свои служебные обязанности — перевести деньги счет поставщика.

Кстати, наиболее наглые бухгалтеры практикуют подобное вымогательство даже тогда, когда их предприятие не испытывает никаких проблем с денежными средствами и способно все платежи осуществлять вовремя. В таких случаях бухгалтер просто идет на контакт с теми контрагентами, которые, насколько ему известно, в данный момент остро нуждаются в деньгах, и задержка платежа может стать для них причиной серьезных неприятностей.

Если бухгалтер, что называется, «вошел во вкус», то ради получения личной выгоды он может даже подставить под удар родное предприятие. Наиболее характерная ситуация — это когда после перечисления крупной денежной суммы, за что бухгалтер получил неплохой откат, у предприятия не остается денежных средств для осуществления других срочных платежей (например, налогов). Кроме этого, жажда наживы иногда толкает бухгалтера на то, что он «перегоняет» деньги, даже не удосужившись надлежащим образом документально оформить такой платеж. Впоследствии из-за платежа, который не подтвержден соответствующими документами, предприятие может иметь крупные неприятности.

Следует учитывать, что бухгалтер для осуществления подобных операций может вступать в сговор с каким-нибудь другим сотрудником своей фирмы — например, начальником отдела поставок, или снабженцем, и т. п., который выступает в качестве посредника и тоже участвует «в доле». Причем инициатива может исходить как раз от такого посредника, а не от бухгалтера. Это обусловлено тем, что посреднику проще обсуждать подобные деликатные вопросы с поставщиком, поскольку он непосредственно с ним работает. В результате посредник вначале ведет предварительные переговоры с поставщиком, а затем просто приходит к бухгалтеру и делает предложение, от которого трудно отказаться.

Рассмотрим способ злоупотребления, который имеет место быть на многих коммерческих фирмах, и в первую очередь на тех из них, которые занимаются торговлей средним и мелким оптом и работают непосредственно с магазинами.

Многие руководители вводят у себя на предприятии такую практику: товар, который был возвращен покупателем по какой-то причине (плохо продается, испорчена упаковка, истекает срок годности, и т. п.), сотрудники фирмы могут приобрести для себя за наличный расчет — разумеется, неофициально (т. е. за «черный нал»). Причем своим сотрудникам товар отпускается со значительной скидкой — например, 30 % (размер скидки может быть разным — и 15 %, и 50 %). Учет такого товара и его продажа сотрудникам обычно возлагается на бухгалтера предприятия.

Ушлый бухгалтер очень быстро сможет извлечь из этого для себя выгоду. Рассмотрим это на конкретном примере.

Предположим, некая фирма решила приобрести у вас партию товара с отсрочкой платежа (например, на 10 банковских дней). После отгрузки этого товара бухгалтер звонит покупателю и говорит: мол, так и так, есть возможность организовать вам этот же товар значительно дешевле.

Используемая в данном случае схема достаточно проста. Вначале покупатель возвращает вашей фирме весь полученный товар под каким-то предлогом (плохо продается, внезапно пришла налоговая проверка, и т. д.). Затем выкупает его за «черный нал» с такой же скидкой, которая предназначена для работников вашего предприятия при приобретении ими возвращенного товара. Бухгалтер преподносит это руководителю как реализацию возвращенного товара своим работникам, и получает от благодарного покупателя вознаграждение, размер которого оговаривается заранее. Например, если скидка для своих сотрудников составляет 30 %, то 10 % может взять себе бухгалтер, а 20 % — это скидка покупателю; также доля бухгалтера может рассчитываться просто как определенный процент от суммы сделки — здесь уже все зависит от конкретной ситуации.

Одно из излюбленных злоупотреблений, которым нередко занимаются бухгалтеры и кассиры — это оформление выплат наличных денежных средств сотрудникам, которые на предприятии не работают.

Наиболее примитивная реализация такого мошенничества — это просто добавление в ведомость по заработной плате вымышленных сотрудников, начисление им заработной платы и присвоение этих денег в момент выплаты. При этом подпись несуществующего работника в ведомости подделывается.

Если предприятие — относительно небольшое, то руководитель сам может обнаружить подобное хищение. Для этого нужно просто следить за тем, какую сумму бухгалтер получает в банке для выплаты заработной платы сотрудникам предприятия. Если, например, в текущем месяце эта сумма по сравнению с прошлым месяцем увеличилась, а изменений в штате предприятия не было (в частности, новые сотрудники на работу не устраивались), то следует уточнить у бухгалтера — что послужило причиной ее увеличения. Возможно, для этого были объективные причины — например, из отпуска по уходу за ребенком вышла сотрудница, и теперь она получает из кассы предприятия не положенное по закону пособие, а полноценную заработную плату.

Более хитрый бухгалтер поступает несколько иначе; для этого он просто дожидается увольнения какого-либо сотрудника. В этом случае бухгалтер просто «забывает» удалить его из ведомости по заработной плате, и продолжает начислять ему заработную плату, как будто он и не увольнялся. В этом случае подпись сотрудника, опять же, подделывается. В некоторых случаях бухгалтер может вступить в сговор с таким сотрудником — тогда уволенный сотрудник будет сам расписываться в ведомости, а полученные деньги они с бухгалтером будут делить пополам. Наиболее наглые бухгалтера «забывают» удалить из ведомости по заработной плате не одного, а нескольких сотрудников, получая ежемесячно несколько заработных плат (разумеется, подпись в ведомости при этом подделывается).

Кстати, при таком мошенничестве предприятие несет убытки не только в сумме напрямую похищенных денежных средств — оно еще и переплачивает налоги, исчисляемые от фонда заработной платы предприятия.

Аналогичным образом бухгалтер может поступить при отправке сотрудницы в декретный отпуск и в отпуск по уходу за ребенком. Как известно, по закону такая сотрудница получает не заработную плату, а пособие в размере, установленном действующим законодательством (разумеется, это пособие значительно меньше обычной заработной платы). Однако бухгалтер продолжает начислять заработную плату в полном объеме, выплачивая сотруднице только причитающееся ей пособие, а излишек направляя в собственный карман.

Часто главный бухгалтер, который недавно устроился на работу, заранее пытается свалить вину за свои возможные будущие прегрешения на своего предшественника.

Нужно помнить, что даже после увольнения главного бухгалтера последствия его недобросовестной работы могут аукаться еще долго: ведь ведение бухгалтерского учета — это непрерывный процесс, одним из принципов которого является использование переходящих остатков. Поэтому даже ошибка, совершенная несколько лет назад, может проявиться в любой момент.

Вот при поступлении на работу бухгалтер и старается как бы обезопасить себя от последствий возможных пробелов и ошибок, которые он по тем либо иным причинам не заметил в процессе приемки-передачи дел. Обычно это выглядит следующим образом.

Новый главный бухгалтер уже через несколько дней работы перечисляет руководителю обнаруженные им на данный момент недостатки в ведении учета и отчетности, которые допустил его предшественник. Руководитель, конечно, старается найти предыдущего бухгалтера и пригласить его в офис для объяснений. Однако не секрет, что часто бухгалтер, уволившись и получив на руки расчет и трудовую книжку, не имеет ни малейшего желания возвращаться к «делам давно минувших дней». А если он и появляется в офисе, то эмоционально заявляет, что «у него все в полном порядке, работал он хорошо, есть же подписанный акт приемки-передачи дел, и вообще непонятно, чего от него хотят». Вникать в суть проблем прежний бухгалтер не желает, и разговор заканчивается ничем.

А новый бухгалтер пишет служебную записку на имя руководителя предприятия, в которой перечисляет обнаруженные недостатки, при этом щедро сгущая краски и указывая то, чего и в помине не было, и заканчивает ее словами: «Учитывая все изложенное выше, я как главный бухгалтер не могу гарантировать достоверность и точность ведения бухгалтерского учета».

Руководитель предприятия может, конечно, возмутиться: как же, мол, так, вы пришли работать главным бухгалтером, и самоустраняетесь от ответственности? А бухгалтер в ответ говорит: «Я же не виноват в таком положении вещей. Любой более-менее грамотный бухгалтер в моем положении напишет такую служебную записку. Вы только посмотрите.». И дальше начнет сыпать непонятными для директора бухгалтерскими терминами, определениями, формулировками ит. д. В конечном итоге руководителю предприятия не остается ничего другого, как согласиться с бухгалтером. Иной директор еще и подумает: «Однако, какой грамотный у меня бухгалтер — столько недостатков сразу увидел! Хорошо, что я его взял на работу». И невдомек ему, что бухгалтер у него — самый обычный, просто он заранее страхуется от возможных неприятностей в будущем, причем не исключено, что возникновение этих неприятностей будет связано именно с работой нынешнего бухгалтера.

А вообще, при увольнении главного бухгалтера руководитель предприятия должен проявлять бдительность и быть внимательным. Перед тем, как его уволить, рекомендуется лично позвонить в банк, в налоговую инспекцию, в Фонд социальной защиты населения, а возможно — еще и в иные организации, в зависимости от вида деятельности предприятия, и навести справки: нет ли у этих организаций каких-то вопросов к увольняющемуся главному бухгалтеру? При наличии таких вопросов нельзя отпускать бухгалтера до тех пор, пока он их не решит.

Рекомендуется перед увольнением главного бухгалтера провести независимую аудиторскую проверку вашего предприятия за какой-то период деятельности (например, за последний год, или, как минимум — за последний квартал). Конечно, это потребует дополнительных расходов (услуги аудиторов нынче недешевы), но, возможно, избавит вас от серьезных проблем в будущем — ведь если прежний бухгалтер оставил после себя какие-то недоработки, или хуже того — следы злоупотреблений, то это нужно выявлять своевременно.

Если же по тем либо иным причинам вы не можете перед увольнением бухгалтера провести аудиторскую проверку, то можно хотя бы выборочно проверить его работу. В частности, можно обратиться в банк с просьбой провести проверку соблюдения кассовой дисциплины на вашем предприятии (у банка есть такие полномочия). Кроме этого, необходимо сделать инвентаризацию кассы, а также провести полную инвентаризацию товарно-материальных ценностей на складе предприятия.

Особое внимание рекомендуется уделить безналичным платежам, которые осуществляет главный бухгалтер предприятия в преддверии увольнения. Следует учитывать, что в настоящее время распространен такой вид мошенничества: в один из последних дней работы (или — вообще в последний день работы) бухгалтер переводит определенную сумму безналичных денежных средств по каким-нибудь одному ему известным реквизитам, проще говоря — ворует деньги перед увольнением. Конечно, для осуществления такой аферы ему требуется сообщник, с которым он делится и который помогает потом получить эти деньги в виде «черного нала», разумеется — уже после увольнения.

Особо наглый бухгалтер может поступить перед увольнением еще хитрее. Не секрет, что новому главному бухгалтеру в первый день работы придется непросто — надо и платежи провести, и текучку не упустить, и т. д., а все кругом новое, как бы не забыть чего. Тут на помощь и приходит увольняющийся бухгалтер. В последний день своей работы он говорит новому бухгалтеру примерно следующее: «Я тут вам помог немного: исправил ведомость, внес в программу последние данные, а также подготовил платежи. Все они согласованы с руководством, поэтому вам останется лишь оплатить их. Так что завтра вам будет чуть проще».

Новый бухгалтер, конечно, благодарит своего увольняющегося коллегу, не подозревая о том, что его подставили. А «подстава» заключается в том, что среди подготовленных платежей есть один платеж, который является воровством — прежний бухгалтер подготовил его, чтобы не самому воровать деньги, а толкнуть на это нового бухгалтера. Если на предприятии используется система электронных платежей типа «Банк — Клиент», то, как известно, подготовленные заранее платежи отправляются буквально нажатием нескольких клавиш. В этом случае доказать впоследствии причастность прежнего бухгалтера к воровству будет очень сложно.

Если же система типа «Банк — Клиент» на предприятии не используется, то прежний бухгалтер может предварительно подписать все платежные поручения у директора, а на «воровском» платежном поручении просто подделать его подпись. Однако в этом случае после того, как обман раскроется, бухгалтерам оборотня» можно привлечь к ответственности: почерковедческая экспертиза покажет, что подпись директора на «воровском» платежном поручении подделал именно уволившийся бухгалтер. Ситуация предельно упрощается, если подпись директора на документах может ставиться с помощью его факсимиле (такое нередко практикуется на предприятиях, руководитель которых часто бывает в отъезде и не может своевременно подписывать документы) — в этом случае доказать что-либо будет трудно.

Ситуация станет совсем неприятной, если «воровской» платеж был отправлен на фирму, которая занимается так называемым «обналичиванием» денежных средств. Если в этом случае вы напишете заявление в милицию о хищении у вас денежных средств, то милиция (или — налоговая полиция) может заинтересоваться — не пользовалось ли ваше предприятие ранее услугами подобных фирм? Не исключено, что в конечном итоге вы, кроме потери украденных денег, получите еще и внеплановую налоговую проверку.

Как мошенничают кассиры

Среди недобросовестных кассиров получил распространение такой способ легкой наживы, как неполное оприходование поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств. Отметим, что этот вид мошенничества удобно реализовывать на предприятиях, где наличные деньги поступают в кассу регулярно (например, каждый день) и от многих контрагентов (покупателей, заказчиков, подотчетных лиц, и др.), иначе говоря — при большом документообороте, связанном с наличными деньгами.

Что делает кассир, принимающий наличные деньги? Правильно — выписывает приходный кассовый ордер. А у приходного кассового ордера есть отрывной корешок, который выдается лицу, сдающему наличные деньги в кассу; этот корешок является подтверждением того, что деньги поступили по назначению. Сумма поступивших в кассу денег указывается и в приходном кассовом ордере, и в отрывном корешке, в обоих случаях — цифрами и прописью. Казалось бы, все просто и понятно, и какие здесь могут быть злоупотребления?

Оказывается, могут, причем осуществляются они довольно просто, если не сказать — примитивно. Кассир в отрывном корешке указывает реальную сумму, которую он получил от лица, сдающего деньги в кассу, расписывается на корешке, ставит печать, отрывает его и вручает человеку, который сдал деньги. Тот разворачивается и уходит — для него операция закрыта, вопросов никаких нет. А вот уже в самом приходном ордере, на основании которого будет производиться оприходование денег в кассу, кассир указывает сумму, которая ниже реально поступившей. Разницу, разумеется, он кладет себе в карман. Если человек, получивший корешок приходного ордера, выбросит его или потеряет, то вскрыть и доказать такой обман будет практически невозможно.

Однако подобные злоупотребления могут быть обнаружены при проведении налоговой проверки. Например, инспектор заинтересуется подробнее операцией, расчет по которой производился наличными деньгами. Если наличные деньги поступили от юридического лица или индивидуального предпринимателя, то инспектор проведет встречную проверку, попросив предоставить тот самый корешок приходного кассового ордера (этот корешок является документом, подтверждающим факт совершения платежа, и должен храниться в бухгалтерии). Если мошенничество имело место быть, то, сверив сумму в корешке приходного ордера и самом ордере, инспектор легко его обнаружит.

Кстати, подобный обман может обнаружиться и с другой стороны — когда на предприятии (либо у индивидуального предпринимателя), от которого поступили наличные денежные средства, проводится налоговая проверка и инспектор решит провести встречную проверку по данной сделке. В этом случае он попросит предоставить приходный ордер, корешок которого хранится в проверяемой организации. И здесь тоже обман, если он имел место быть, легко будет обнаружен.

Некоторые наглые кассиры иногда позволяют себе вообще не приходовать в кассу суммы по некоторым приходным ордерам. Они поступают так: принял от человека деньги, заполнил и выдал ему корешок приходного кассового ордера — и на этом все. Деньги — в карман, а сам приходный ордер — в мусорку. Сразу выявить подобный обман непросто, но он может обнаружиться при проведении встречной налоговой проверки.

Практика показывает, что неполное оприходование поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств — одно из самых распространенных злоупотреблений среди кассиров. В некоторых случаях суммы украденных таким образом денежных средств выглядят очень впечатляюще.

Воровство складских работников

Часто различного рода злоупотребления и хищения совершают работники, отвечающие за сохранность товарно-материальных ценностей на складе: заведующие складом, кладовщики, и др. Рассмотрим несколько наиболее распространенных видов мошенничества.

Как известно, существует категория товарно-материальных ценностей, количество которых в процессе хранения или перевозки может уменьшаться естественным образом. К таким ценностям, например, можно отнести некоторые сыпучие продукты питания (сахар, мука, крупа, и т. д.). В частности, вес одного и того же мешка с мукой может изменяться в зависимости от влажности окружающего воздуха: выше влажность — мука отсыревает и, соответственно, ее вес увеличивается, если воздух сухой — то имеющаяся в муке влага испаряется и ее вес уменьшается.

На этой почве может возникать целый ряд злоупотреблений, совершаемых складским работником. Конечно, директору трудно спорить и что-то доказывать, когда количество товара уменьшается в пределах норм естественной убыли (эти нормы регламентированы соответствующими нормативными актами), однако, глядя на вещи реально, можно выявить мошенничество. Например, если заведующий складом сообщает вам, что количество сахара и муки уменьшилось в результате усушки, в то время как на улице уже неделю, не переставая, льет дождь и на складе наблюдается повышенная влажность, то у вас есть все основания подвергнуть его слова сомнению. Еще лучше — лично придти на склад, проверить целостность мешков с сахаром и мукой и пересчитать их количество, сверив полученную цифру со складскими и бухгалтерскими данными.

При перевозке стеклянных бутылок с напитками есть нормы списания товара на бой, который может случиться при перевозке (например, нормой может считаться бой 2-х бутылок на машину). Однако бой ведь может и не случиться! Но даже если все бутылки уцелели, вряд ли кладовщик упустит возможность списать на бой то, что можно по закону, и присвоить этот товар.

Как известно, расход сырья и материалов на производстве часто нормируется. Иначе говоря, если в соответствующем нормативном акте указано, что на производство одной единицы изделия можно использовать не более 1 гр платины, то отпуск платины со склада в производство должен осуществляться в соответствии с этой нормой.

Но на практике иногда это значение превышается — правда, только документально. Например, в расходном складском ордере указывается, что в производство отпущено 3 гр платины. В нашем примере это означает, что отпущенной платины должно хватить на 3 изделия. Реально же выпускается 2 изделия, а оставшийся 1 гр платины недобросовестные складские работники могут присвоить.

Подобное мошенничество принимает иногда довольно широкие масштабы — ведь руководство предприятия не всегда четко знает, какие нормы на производство каких изделий существуют. И если за драгоценными металлами и иным дорогим сырьем контроль обычно более-менее налажен, то такие виды сырья, например, как лакокрасочные изделия, строительные материалы (в первую очередь — цемент), сыпучие продукты питания (сахар, сухое молоко) и др. иногда списываются и впоследствии разворовываются в значительных масштабах. И вскрываются такие преступления, как правило, только в результате проведения тщательной проверки.

Однако при отпуске сырья и материалов в производство злоумышленники могут не только завышать, но и занижать количество используемых ценностей, причем — не документально (по документам все будет законно), а реально. Например, в соответствующем нормативном акте указано, что на производство одной единицы изделия можно использовать не более 1 гр платины. В таком случае в расходном складском ордере количество отпускаемой платины указывается именно из такого расчета (например, 3 гр — на 3 единицы изделия). Но реально на производстве используется, например, 0,75 гр на единицу изделия. Несложный подсчет показывает, что неучтенный остаток после производства трех единиц изделия составляет 0,75 гр платины (0,25x3=0,75), который, несомненно, будет похищен при первой возможности.

И еще полбеды, если все обойдется только убытком для предприятия, сумма которого будет равняться стоимости похищенного сырья и материалов. Гораздо хуже, если подобное воровство приведет к снижению качества выпускаемой продукции — в этом случае предприятию придется еще и нести ответственность перед покупателями за поставленный им недоброкачественный товар. А это может быть и уплата штрафов, пеней и неустоек, и возврат недоброкачественного товара (его придется либо списывать, либо приводить в порядок, что в любом случае повлечет за собой немалые затраты), и отказ от дальнейшего сотрудничества, и т. д.

Для предотвращения, или хотя бы — снижения проявления подобного мошенничества на производственном предприятии руководитель должен знать нормы расхода сырья и материалов, установленные соответствующими нормативными актами, для производства продукции, выпускаемой на предприятии. Периодически рекомендуется проводить на предприятии внезапные внутренние проверки; пусть не всегда такая проверка позволит выявить воровство, но, по крайней мере, сотрудники будут знать, что руководство предприятия держит вопрос расхода сырья и материалов на особом контроле.

Для личной наживы нередко используется такой нехитрый прием, как несоответствие отпускных и учетных единиц товарно-материальных ценностей, хранящихся на складе.

Суть мошенничества заключается в том, что на складе, например, товарно-материальная ценность учитывается в единицах измерения «десяток», а отпускается со склада в единицах измерения «штука» (т. е. учетная единица измерения — «десяток», а отпускная — «штука»). При выписке расходного складского ордера в нем указывается количество, например, 5, но единица измерения при этом не указывается. Затем в карточке складского учета делается расходная запись на 5 единиц измерения товарно-материальной ценности (т. е. 50 штук). При этом реально со склада отпускается 5 штук товарно-материальной ценности (поскольку отпускная единица измерения — «штука»). Таким образом, путем несложной махинации со склада оказалось списано 45 штук товарно-материальной ценности.

Чтобы выявить подобное мошенничество, нужно обратить внимание на то, как заполнен расходный складской ордер. Если в нем не указана единица измерения, то есть основания полагать, что она не указана преднамеренно, чтобы по учету провести списание не того количества товарно-материальных ценностей, которое реально было отгружено. А если в складском ордере и указана единица измерения, то рекомендуется проверить соответствие учетных и отпускных единиц измерения в карточке складского учета и в расходном складском ордере, и сверить данные с данными бухгалтерского учета.

Наиболее часто для такого мошенничества используются следующие пары единиц измерений: литр — декалитр, миллиграмм — грамм, комплект — штука, десяток — штука, набор — комплект, набор — штука, и др.

В некоторых случаях для восстановления истинной картины того, как на предприятии налажен учет товарно-материальных ценностей и не имеют ли место быть злоупотребления, хищения и иные негативные проявления, необходимо проведение полной инвентаризации хранящихся на складе товарно-материальных ценностей.

Отметим, что в действующем законодательстве четко определены ситуации, когда необходимо проведение инвентаризации: при смене материально-ответственных лиц, по окончании календарного года, после обнаружения кражи, после случившихся форсмажорных обстоятельств (пожар, наводнение и т. п.), и др. Однако при наличии соответствующих оснований целесообразно проведение внеплановых инвентаризаций.

Перед проведением полной инвентаризации руководитель должен издать соответствующий приказ по предприятию. Также необходимо создать инвентаризационную комиссию, состав которой отражается в приказе о проведении инвентаризации. Нередко в состав комиссии включают и руководителя предприятия, причем в качестве председателя инвентаризационной комиссии.

Далее нужно дать распоряжение бухгалтерии подготовить инвентаризационную ведомость. Форма этой ведомости утверждена законодательно и известна любому бухгалтеру. В инвентаризационной ведомости указывается состав инвентаризационной комиссии, дата проведения инвентаризации и иные обязательные реквизиты, в частности — полный перечень номенклатуры. Кроме этого, в ведомости отражаются остатки товарноматериальных ценностей по данным бухгалтерского учета, фактические остатки, установленные в результате проведения инвентаризации, и отклонение фактических данных от данных бухгалтерского учета. Фактические данные вносятся в инвентаризационную ведомость в процессе проведения инвентаризации (по принципу «посчитал реальный остаток — записал в ведомость»).

По окончании инвентаризации осуществляется сверка остатков товарно-материальных ценностей, числящихся по данным бухгалтерского учета, с фактическими остатками. При обнаружении излишков или недостач составляется соответствующий акт, а также с материально-ответственных лиц берутся письменные объяснения.

Перед проведением полной инвентаризации, в отличие от выборочных и тематических проверок, не нужно выполнять сверку складских ордеров с первичными документами и бухгалтерской ведомостью движения и остатков товарно-материальных ценностей. Это обусловлено тем, что выполнение такой сверки по всей номенклатуре — это слишком большая и трудоемкая работа, которая отнимет очень много времени. Поэтому вначале нужно провести инвентаризацию, сверить фактические данные с бухгалтерскими, и уже по тем позициям, по которым обнаружен излишек или недостача, провести такую сверку. Не исключено, что где-то обнаружится либо несоответствие данных складских ордеров и первичных документов, либо несоответствие остатка в карточке складского учета и бухгалтерской ведомости по движению и остаткам товарно-материальных ценностей, и т. п.

Обычно перед проведением полной инвентаризации об этом ставится в известность заведующий складом. Это необходимо для того, чтобы в день проведения инвентаризации не производился прием или отпуск товарно-материальных ценностей со склада. Однако при проведении внезапной инвентаризации можно никого не предупреждать: если какие-то товарно-материальные ценности были приняты на склад или отпущены со склада в день проведения инвентаризации, то это должно быть подтверждено соответствующими документами (накладными).

Бывает и такое: сговор бухгалтера и программиста

Как известно, на любом современном предприятии бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом, с применением специально предназначенных программных продуктов (1C, «Галактика», «Парус», «Инфо-бухгалтер», и т. д.). С одной стороны, это имеет массу преимуществ (в частности, позволяет существенно сократить число бухгалтеров), с другой — имеет свои недостатки, среди которых в первую очередь стоит отметить возможность тех либо иных махинаций.

Возможно, кто-то удивится: как же так — ведь специальные программы как раз и предназначены для того, чтобы обеспечить достоверность и точность учета, так почему же они могут стать причиной мошенничества?

Дело в том, что бухгалтер предприятия вполне может вступить в преступный сговор с программистом, обслуживающим используемую программу, с целью внесения в нее несанкционированных изменений. В результате программа будет выдавать «откорректированные» данные, рассчитанные с учетом «интересов» мошенников: движение и остатки денежных средств и товарно-материальных ценностей, расчеты с контрагентами, иные объекты учета могут оказаться сфальсифицированными. Образно выражаясь, программа может посчитать 2x2=5 или 2x2=7 — в зависимости от внесенных несанкционированных изменений.

Бороться с подобным мошенничеством трудно, но можно. В частности, можно попросить в бухгалтерии ведомости движения ТМЦ или денежных средств за определенный период, а также подтверждающие содержащиеся в этих ведомостях сведения первичные документы, и выборочно пересчитать несколько позиций. Получившийся остаток товарно-материальных ценностей нужно сверить с фактическим складским остатком, а остаток наличных денежных средств — с фактическим остатком в кассе. Причем такую проверку можно сделать без лишнего официального оформления: пересчитал, пошел на склад/в кассу и сверил учетные данные с фактическими. Возможно, мошенничество обнаружится еще на этапе пересчета ведомостей — когда исходящий остаток не будет соответствовать сумме входящего остатка и оборотов.

Ошибки в подборе кадров и как их избежать

Многих проблем и неприятностей можно избежать, если грамотно подходить к вопросам комплектации персонала и подбора кадров. К сожалению, многие российские работодатели совершают множество ошибок при приеме сотрудников на работу, пренебрегая не только элементарными нормами безопасности, но и обычной человеческой логикой.

Обычно при отборе кандидатов на работу каждого из них просят предоставить свое резюме (например, выслать его по электронной почте). Но некоторые руководители не удосуживаются хотя бы в общих чертах просмотреть присланные резюме, не говоря уже о подробном их анализе, руководствуясь при этом теми соображениями, что, мол, «на собеседовании все выяснится». И это является одной из наиболее распространенных ошибок: резюме кандидатов следует хорошенько изучить, прежде чем приглашать людей на собеседование.

В первую очередь при просмотре резюме рекомендуется обратить внимание на то, в течение каких периодов времени кандидат работал на других предприятиях. Например, если человек за последние пять лет сменил более трех мест работы, это должно насторожить. В данном случае желательно связаться хотя бы с одним из предыдущих работодателей данного кандидата и прояснить ситуацию. Если же человек часто меняет место работы, и при этом ни с одним из его предыдущих работодателей связаться не удалось — вероятно, от его услуг лучше отказаться (возможно, это просто мошенник, «порхающий» с одного «хлебного» места на другое).

Обязательно следует выяснить причины увольнения кандидата с последнего (а возможно — ине только с последнего) места работы. Для этого целесообразно напрямую побеседовать с его предыдущим работодателем.

В последнее время у российских работодателей набирает популярность способ проверки кандидатов с применением базы данных МВД — это позволяет, например, выяснить, не имеет ли кандидат криминального прошлого (в частности — не инкриминировались ли ему такие преступления, как мошенничество, служебный подлог, злоупотребление служебным положением, и т. п.). Базу данных МВД официально вы не найдете, но ее относительно легко приобрести на отечественных «хакерских» рынках р. После приобретения такой базы проверьте следующую информацию о кандидате:

♦ адрес прописки и телефон по этому адресу;

♦ достоверность паспортных данных;

♦ привлекался ли кандидат к административной либо уголовной ответственности, наличие судимостей;

♦ имеет ли связи с криминальными элементами;

♦ имеет ли отношение кандидат к различного рода негосударственным организациям либо объединениям, и если имеет — то какое именно (учредитель, акционер, должностное лицо, и т. д.).

В принципе, для проверки кандидата можно обратиться в детективное либо кадровое агентство, но, скорее всего, они выполнят эту проверку именно таким способом, потребовав при этом за свои услуги немалые деньги.

При отборе кандидатов на руководящие и материально-ответственные должности (главный бухгалтер, финансовый директор, и т. п.), можно также проверить его по базам данных налоговых служб (приобрести базу данных налоговой службы также можно на «хакерском» рынке). В данном случае проверяется, привлекался ли кандидат к ответственности за различного рода налоговые нарушения, и если да — какие именно нарушения он допустил и какие санкции были к нему (а также — к предприятию, на котором он работал) применены. Справедливости ради отметим, что в условиях российской действительности далеко не всегда наличие таких нарушений является отрицательной характеристикой сотрудника — в первую очередь потому, что отечественное законодательство во многом несовершенно и противоречиво. Скорее это — информация к размышлению, а внести ясность можно при проведении собеседования либо на других этапах проверки кандидата.

Многие руководители в процессе поиска сотрудников просят кандидатов по возможности предоставить рекомендации с последнего места работы. Однако далеко не все умеют делать правильные выводы из этих рекомендаций.

Первое правило — принимать к рассмотрению следует только письменные рекомендации, заверенные предыдущим работодателем. При необходимости некоторые вопросы можно уточнить в устной беседе с ним, но основная информация должна быть представлена в письменном виде. При этом рекомендуется сверить работодателя, представившего рекомендацию, с работодателем, указанным в последней записи трудовой книжки кандидата (бывают случаи, когда кандидаты несут замечательные рекомендации от кого попало, чаще всего — добытые по знакомству). Что же касается устных рекомендаций, полученных по телефону, то им доверять не следует — ведь вы не знаете точно, что за телефон вам дали для получения рекомендаций и с кем именно вы будете разговаривать. Конечно, собеседник может представиться хоть работодателем, хоть Папой Римским — но по телефону это проверить никак невозможно.

В рекомендательном письме обязательно должна быть указана должность, которую занимал кандидат на предыдущем месте работы. Эту информацию рекомендуется сверить с соответствующей записью в трудовой книжке кандидата, а также — в телефонном разговоре с его предыдущим работодателем. Желательно при этом уточнить конкретный перечень должностных обязанностей кандидата на предыдущем месте работы.

Возможно, помимо автора рекомендательного письма, есть еще кто-то, кто может дать рекомендации кандидату — об этом лучше спросить у самого кандидата в процессе собеседования. Дело в том, что в рекомендательных письмах, представленных с последнего места работы, не исключено проявление некоторой субъективности, и получение дополнительных рекомендаций может во многом прояснить ситуацию.

Бывают случаи, когда кандидат не может предоставить рекомендацию в письменном виде. Если вы желаете получить хотя бы устные рекомендации, следует предварительно получить согласие кандидата. Почему это необходимо? Например, возможно, что кандидат еще не уволился со своего предыдущего места работы и пока не ставил в известность свое руководство о предстоящем увольнении. Если же в такой ситуации позвонить нынешнему руководству кандидата и попросить дать рекомендации, то тем самым можно серьезно навредить человеку.

В процессе собеседования старайтесь задавать вопросы, предполагающие наличие развернутых подробных ответов. Если вы спросите кандидата на должность бухгалтера: «Работали ли вы с валютной кассой?», то он ответит «Да» или «Нет». Лучше сформулируйте вопрос так: «Какие операции вам приходилось выполнять с валютной кассой, и как часто?».

Попросите кандидата привести несколько примеров из личного опыта — это поможет вам понять, стоит ли всерьез рассматривать этого человека.

Поинтересуйтесь увлечениями и хобби вашего кандидата. Если в их числе он назовет, например, посещение казино — будьте осторожны (особенно если вы приглашаете бухгалтера или завскладом): возможно, с приходом этого сотрудника активы вашей фирмы начнут потихоньку таять.

Обязательно побеседуйте с соискателем о его семейном положении, а также о планах на будущее, причем не только карьерных. Ах, у него есть 15-летний сын? Значит, через пару-тройку лет он поступит в институт, и заботливый отец должен будет оплачивать ему учебу. Ага, здесь еще и дочь 18 лет? Понятно — через те же пару лет она надумает выходить замуж, искренне надеясь, что любящий папа организует ей хорошую свадьбу («скромненько так — человек на 150, правда, папочка?»). Вяжутся ли эти радужные перспективы с той зарплатой, которую вы хотите предложить? Или для достижения своих жизненных целей ему придется прибегать к методам «сравнительно честного отъема денег»?

Что такое хед-хантинг?

В современной России в последние годы появилось и активно развивается такое явление, как хед-хантинг. Наверняка многим это мудреное слово незнакомо, поэтому поясним: слово «хед-хантинг» в дословном переводе означает «охота за головами», а если выражаться понятнее — переманивание ценных сотрудников из одних компаний в другие.

Сразу отметим, что здесь речь идет не о банальном переманивании типа «сотруднику позвонили из компании-конкурента и предложили перейти к ним на работу». Профессиональным хед-хантингом, как правило, занимаются специализированные компании (например, кадровые агентства), которые по заказу клиента подыскивают ему нужного специалиста и всячески содействуют тому, чтобы он перешел на работу в другую компанию.

По оценкам независимых экспертов, в России доля специалистов, принятых на работу через механизм хед-хантинга, составляет порядка 18–20 %.

Каким же образом можно предотвратить подобное переманивание сотрудников и защитить их от хед-хантинга?

Одним из способов защиты является «джентльменская договоренность» между компаниями-конкурентами или деловыми партнерами о том, чтобы не переманивать друг у друга ценных сотрудников. Как правило, подобные договоренности соблюдаются (хотя, конечно, бывают и исключения — как говорится, «в семье не без урода»). Кроме этого, компания, которая сотрудничает с каким-то кадровым агентством, может не опасаться хед-хантинга со стороны этого агентства: как правило, «своих» не трогают.

Несмотря на все меры предосторожности, наиболее эффективным средством защиты от хед-хантинга является грамотно выстроенная система мотивации. Не стоит забывать золотое правило: хорошая работа стоит хороших денег, а также требует прочих стимулов. Оплачивайте достойно труд своих работников, оказывайте им содействие в решении актуальных жизненных вопросов и личных проблем — и вам не придется бояться хедхантинга: сотрудники, получающие солидное вознаграждение за свою работу, не будут даже выслушивать предложения со стороны.

Многие руководители предпринимают целый ряд дополнительных мер для того, чтобы оградить своих работников от возможных контактов с хед-хантерами. В частности, сотрудников, в обязанности которых входит ответы на телефонные звонки, заставляют пройти специальное обучение, дабы они не выдавали посторонним фамилии и занимаемые должности работников компании. Более радикальные меры — это постоянное слежение (тайное, разумеется) за электронной перепиской сотрудников, а также запрет на личные телефонные разговоры в рабочее время.

Отметим, что подобные меры не всегда приносят желаемый эффект. В частности, побеседовать с хед-хантером человек может в обеденный перерыв или во внерабочее время: если у него появился интерес к смене работы — удерживать, как правило, не имеет смысла, поскольку он все равно уйдет. Соответственно, если человек желает поговорить с хед-хантером — он в любом случае найдет возможность это сделать, несмотря ни на какие ограничения и запреты. Кроме этого, излишний контроль может вызвать справедливое возмущение со стороны сотрудников и, как следствие — потерю их доверия и снижение эффективности работы: в частности, если работник узнает, что его электронная почта просматривается (это можно выведать у системного администратора) — это вызовет его резкое недовольство.

Стоит ли говорить, что хед-хантеры наносят серьезнейший урон компаниям, у которых они переманивают ценных сотрудников! Поэтому в западных странах, а в последнее время — ив России стали появляться компании, которые предлагают услуги по защите от хед-хантеров. Основной их задачей является предотвращение вероятных контактов хедхантеров с сотрудниками предприятия, являющегося клиентом. Кроме этого, анти-хедхантеры проводят эффективное обучение персонала тому, как правильно, быстро и эффективно бороться с атаками хед-хантеров.

Профессиональные хед-хантеры могут использовать самые неожиданные, хитрые и непредсказуемые приемы и уловки для того, чтобы получить доступ к сотруднику, которого их попросили переманить. Вот некоторые из них.

Еще Остап Бендер очень верно заметил, что для решения вопросов с людьми самое верное средство — это деньги. Это прекрасно понимают и хед-хантеры, которые для получения контактных данных интересующего работника готовы делать щедрые подношения. Например, только за номер телефона (неважно, какого — рабочего, внутреннего, домашнего или мобильного) такого сотрудника они готовы делать презенты стоимостью в несколько сотен долларов США (или просто предлагать денежный эквивалент). Обычно пытаются заинтересовать людей, непосредственно контактирующих с нужным работником: секретаря, кого-то из сидящих рядом коллег, сотрудника кадровой службы, и т. д. Ну а за дальнейшее содействие в «решении вопроса» (подталкивание и подстрекание человека к смене места работы, и т. п.) подношения могут быть еще более ценными.

Позвонивший в компанию хед-хантер вполне может представиться, например, лечащим врачом сотрудника, которого он желает переманить. Стоит ли говорить, что работник, ответивший на телефонный звонок, вряд ли будет задавать какие-то вопросы и просто передаст трубку тому, на кого идет охота!

Нередко хед-хантеры представляются журналистами и просят связать их со своей жертвой якобы для дачи интересного интервью. После такого «интервью» человек вполне может принять решение о перемене места работы.