Контроль и ревизия: Шпаргалка

29. МОНИТОРИНГ

Мониторинг средств контроля – это наблюдение за тем, функционируют ли средства контроля и были ли они изменены надлежащим образом в случае необходимости. Мониторинг средств контроля может включать такие мероприятия, как наблюдение руководства за тем, своевременно ли подготавливаются выверки расчетов с контрагентами; оценка внутренними аудиторами соответствия действий персонала, занимающегося продажами, политике организации в отношении определенных условий договоров с покупателями; осуществление надзора за соответствием действий персонала политике организации в области этики или деловой практики.

Мониторинг средств контроля включает в себя регулярную оценку организации и применения средств контроля и осуществление необходимых корректирующих мероприятий в отношении средств контроля вследствие изменения условий деятельности. Мониторинг осуществляется с целью обеспечения непрерывной эффективной работы средств контроля. Например, если не осуществлять мониторинг за своевременностью и точностью выверки расчетов с банком, то персонал, возможно, прекратит заниматься их подготовкой. Мониторинг средств контроля осуществляется путем проведения непрерывных мероприятий, отдельных проверок или сочетания того и другого.

Непрерывный мониторинг встроен в обычную текущую деятельность организации и включает регулярные надзорные мероприятия, проводимые руководством. Менеджеры по продажам, закупкам и производству, на уровне подразделений и организации в целом, непосредственно участвуют в решении оперативных вопросов и могут подвергнуть сомнению сведения, которые значительно отличаются от того, что им известно о хозяйственных операциях.

Преимущество постоянного мониторинга – быстрое обнаружение и исправление недостатков системы внутреннего контроля. Мониторинг наиболее эффективен, когда система внутреннего контроля интегрирована в операционную среду и предоставляет регулярные отчеты о ситуации. Примерами постоянного мониторинга являются проверка и подтверждение бухгалтерских записей, рассмотрение и утверждение руководством отчетов об отклонениях.

Во многих организациях внутренние аудиторы или персонал, выполняющий аналогичные функции, вносят свой вклад в мониторинг средств контроля путем проведения самостоятельных оценок надежности средств контроля. Они регулярно предоставляют информацию о функционировании системы внутреннего контроля, сосредоточивая основное внимание на оценке организации и применении системы внутреннего контроля; сообщают информацию о достоинствах и недостатках системы внутреннего контроля, а также рекомендации по ее улучшению.