Контроль и ревизия: Шпаргалка

36. ТРЕБОВАНИЯ К ДОКУМЕНТИРОВАНИЮ КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ

Контролер должен обеспечивать полное документирование каждого факта проверки и оформлять заключения по результатам проверок, отражающих все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарного и иного воздействия к нарушителям.

Любое мероприятие финансового контроля должно сопровождаться обязательным документированием, т. е. отражением полученной информации в рабочей документации, оформленной в соответствии с требованиями контролирующего органа.

Материалы контрольных мероприятий являются источником информации о законности финансово-хозяйственной деятельности проверенного предприятия. Они состоят из сводного акта ревизии и приложений к нему, отражают все нарушения и недостатки, факты присвоения, нецелевого и неэффективного расходования государственных средств и имущества или финансовых ресурсов организации.

К рабочей документации относятся:

а) программы ревизии;

б) описания использованных контролерами процедур и их результатов;

в) объяснения, пояснения и заявления сотрудников проверяемой организации;

г) копии, в том числе фотокопии, документов проверяемой организации;

д) описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета проверяемой организации;

е) аналитические документы, подготовленные контролером;

ж) другие документы.

К описанию использованных контролерами процедур относятся материалы личных контрольных действий проверяющего: осмотр зданий и сооружений, обследование производства, порядок вывоза и ввоза ценностей на территорию предприятия, состояние ограждения по периметру, возможность проникновения на предприятие помимо пропускного пункта, изучение представленных первичных бухгалтерских документов, анализ результатов работы системы внутреннего финансового контроля и др.

В состав рабочей документации входят также акт ревизии или иной итоговый документ, и надлежаще оформленные приложения к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т. п.).

Материалы ревизии представляются руководителю ревизионного органа в срок не позднее трех рабочих дней после подписания их в ревизуемой организации. На последней странице акта ревизии руководитель контрольно-ревизионного органа либо уполномоченное им на то лицо делает отметку: «Материалы ревизии приняты», указывает дату и ставит подпись.