Экономические расчеты в бизнесе

Расчёт налоговой базы при выплате дивидендов

Организация, которая выплачивает дивиденды, исчисляет общую сумму налога, подлежащую уплате участниками общества - резидентами РФ, пропорционально доле каждого в общей сумме дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Совокупная налоговая база рассчитывается следующим образом:

- сначала определяется общая налоговая база: из суммы дивидендов, выплачиваемых в текущем периоде, вычитаются дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, а также дивиденды, полученные самой организацией от участия в других российских организациях, с которых уже удержан налог. В расчет принимаются только те дивиденды, которые организация - налоговый агент фактически получила в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде. При условии, что данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. Если в результате расчета совокупной налоговой базы получится отрицательное значение, обязанность по уплате налогов не возникает и общество перечисляет дивиденды участникам без удержания налога. Если получится положительная величина, в момент выплаты доходов с участников удерживается налог на прибыль и (или) НДФЛ;

- затем исчисляется налоговая база, приходящаяся на участника общества. Для этого доля участника в общей сумме дивидендов умножается на общую налоговую базу. Таким образом, сумма налога, подлежащая удержанию из выплат в пользу участника, равна произведению налоговой базы, приходящейся на этого участника, и налоговой ставки в размере 9% .

С дивидендов, выплаченных иностранной организации, налог на прибыль удерживается по ставке 15% (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ). Если дивиденды распределены в пользу физического лица, не являющегося резидентом РФ, НДФЛ удерживается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).