Экономические расчеты в бизнесе

Расчёт отложенного налогового актива

В отчётный показатель «Отложенные налоговые активы» включается изменение отложенных налоговых активов за период, разность оборотов по дебету и кредиту счёта «Отложенные налоговые активы». При этом если дебетовый оборот по счёту «Отложенные налоговые активы» превышает кредитовый, то имеет место уплата налога на прибыль «авансом», т.е. больше уплачен текущий налог, тогда как расход по налогу признаем меньше. Соответственно такое превышение должно показываться в отчёте со знаком «плюс», чтобы скомпенсировать отрицательный эффект повышенного текущего налога на прибыль. Аналогично разность дебетового и кредитового оборотов по счету «Отложенные налоговые обязательства» должна показать изменение отложенных налоговых обязательств.

Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учёте не совпадает. Сумму такого актива рассчитывают по формуле:

Отложенный Вычитаемая Ставка

налоговый = временная х налога на

актив разница прибыль

Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом, а доходы - позже. Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах. Такие ситуации могут возникать:

- если фирма, использующая кассовый метод, не оплатила признанные расходы (такие расходы отражают в бухгалтерском учете, но для целей налогообложения они не учитываются);

- если сумма начисленных расходов в бухучете больше, чем в налоговом. Например, амортизация в бухгалтерском учёте начисляется методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а в налоговом - линейным методом;

- если в отчетном году фирма переплатила налог на прибыль и вам засчитали его в счет будущих платежей. Вычитаемые временные разницы отражают на специальных субсчетах тех счетов, по которым они возникли.