Экономические расчеты в бизнесе

Определение эффективности налогового планирования

Стратегическое налоговое планирование представляет собой механизм, позволяющий хозяйствующему субъекту определить основополагающие условия его функционирования с точки зрения оптимизации налогообложения.

Выбор того или иного варианта влечет за собой различные налоговые последствия. От того, как будет организовано предприятие, какие формы и направления своей деятельности оно выберет, в большой степени зависит уровень его налогообложения, а значит, формирование финансовых результатов и перспективы дальнейшего развития. Стратегическое налоговое планирование определяет основные направления и принципы налоговой политики хозяйствующего субъекта и носит длительный характер.

Оперативное налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, осуществляемых в процессе текущей деятельности предприятия и направленных на регулирование уровня его налоговой нагрузки. Оперативное налоговое планирование имеет среднесрочный или краткосрочный характер и базируется на условиях хозяйствования и налогообложения хозяйствующего субъекта, определенных на уровне стратегического налогового планирования.

Сущность стратегического налогового планирования заключается в том, что при решении важнейших условий своего функционирования предприятие проводит анализ налоговых последствий при выборе того или иного варианта и определяет оптимальный, наиболее соответствующий реализации поставленных стратегических целей.

Главной задачей стратегического налогового планирования является определение наиболее эффективных с точки зрения налогообложения условий предпринимательской деятельности образовавшейся организации. Оперативное налоговое планирование осуществляется по двум основным направлениям. Первое направление - расчет, анализ и управление налогооблагаемыми базами по группам налогов, объединенных по тем или иным признакам, и составление на этой основе среднесрочных и краткосрочных планов налоговых платежей.

Воздействие на налоговые базы, управление ими является одной из основных задач налогового планирования. Для этого налоги необходимо дифференцировать и сгруппировать по каким-либо признакам. На практике часто применяется группировка налогов по источникам их уплаты, что определяет необходимость подхода к управлению их уплатой за счёт цены продукции, себестоимости, прибыли организации.

Однако более действенным представляется метод дифференциации налогов по одинаковой или сходной налоговой базе, принимаемой за основу. Это значительно упрощает процедуру плановых расчетов, а значит, и процесс анализа и управления.

Коэффициент эффективности налогообложения (Кэн) показывает, как соотносятся между собой показатели чистой прибыли и общей суммы налоговых платежей организации. Расчёт этого коэффициента осуществляется по формуле:

ЧП

Кэн =-,

Н

где: ЧП - планируемая (или фактическая) сумма чистой прибыли;

Н - общая сумма налоговых платежей.

Увеличение показателя свидетельствует о снижении общего налогового бремени организации относительно величины чистой прибыли. Целесообразно проводить сравнение коэффициентов эффективности налогообложения за ряд лет.

Показатель налогоёмкости реализации продукции (НЕ) позволяет определить сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объёма реализованной продукции, и определяется по формуле:

Н

НЕ =-,

Р

где:

Н - общая сумма налоговых платежей;

Р - объём реализации продукции (работ, услуг).

Показателями, характеризующими долю групп налоговых платежей в себестоимости, цене продукции, балансовой прибыли, являются:

Нз

П

где:

Нз - сумма налоговых платежей, входящих в состав издержек (затрат производства);

Нц - сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

Нп - сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет прибыли;

З - сумма издержек (затрат) организации;

Ц - цена продукции;

П - сумма балансовой прибыли.

Для определения эффективности налогового планирования, в частности, применяется коэффициент уровня налогообложения (Эн) по формуле:

Эн = Планируемая сумма чистой прибыли : Общая сумма налоговых платежей

Чем выше коэффициент, тем лучше (ведь показатель будет увеличиваться, если в результате оптимизации компания заплатит меньше налогов, чем, допустим, в прошлом году или чем планировалось в начале года). Налогоемкость реализованной продукции также достаточно интересный вопрос. Долю, которую занимают налоговые платежи (Дн), рассчитываем по формуле:

Дн = Сумма налоговых платежей : Объем реализованной продукции.

Чем меньше показатель (по сравнению с прошлыми периодами), тем удачней оптимизирован налоговый процесс компании.

Целесообразно рассчитать показатели, характеризующие долю групп налоговых платежей, например, в цене продукции и в прибыли. К таким показателям, в частности, относится коэффициент налогообложения цены (Кц ), который рассчитывается по формуле:

Сумма налоговых платежей,

Кц = входящих в цену продукции : Цена продукции

(например, НДС, акцизы)

К таким показателям также относится коэффициент налогообложения прибыли (Кп ), который рассчитывается по формуле:

Кп = Сумма налоговых платежей, уплачиваемых из валовой прибыли : Сумма валовой прибыли

Чем меньше показатель коэффициентов, тем лучше для компании поскольку тем меньшую часть из цены или из прибыли она передает в бюджет и тем больше останется в ее распоряжении.